Reducerea impozitului versus cresterea capitalului propriu
Introducere
Din nou un lucru frumos si care merita a fi prezentat.
Daca in aprilie 2019 se punea in discutie sa existe o lista neagra a societatilor al caror activ net nu era cel putin jumatate din valoarea capitalul social subscris (art.153 24 din Legea 31/1990), cu prevederea de a se putea formula actiuni de dizolvare prin intermediul ANAF, in luna septembrie a acestui an, observam o rasturnare de situatie placuta, care nu pedepseste companiile al caror capital propriu este negativ, ci dimpotriva le stimuleaza cresterea acestor capitaluri proprii prin acordarea de stimulente fiscale, progresive si multianuale.
Astfel, capitalizarea firmelor va fi bonificata si vom vedea cum.
Aceasta prevedere intra in vigoare incepand cu anul 2021, iar efectele ei se vor simti efectiv in 25 martie/iunie 2022 cand se va calcula impozitul pe profit/venitul interprinderilor/specific.
Stiu, acum o sa spuneti “sa traim noi pana atunci”, asa este, se pot intampla multe, dar sa gandim pozitiv (dar sa avem teste negative 😊)
Concepte:
Capitalul propriu contabil – ce cuprinde: capitalul social subscris, primele de capital, rezerve din reevaluare, diversele rezerve legale, statutare sau contractuale, profitul din trecut si al anului curent.
Capitalul propriu ajustat – in a carui componenta intra: capitalul social subscris si varsat, primele de capital, rezervele legale, statutare sau contractuale, profitul din trecut.
Observam ca diferenta intre cele doua notiuni, este neincluderea:
- Primelor de reevaluare in capitalul propriu ajustat, ceea ce pe de-o parte este si normal, dar nu mai deschidem aici aceasta paranteza 😉
- Rezultatului din exercitiul financiar curent, din nou logic si vom vedea mai jos de ce.
Conditii pentru beneficii
Sa vedem cum putem beneficia de reducerile de taxe:
- Putem beneficia de o reducere de 2% a impozitului, daca la finalul anului 2021 capitalul propriu contabil este cel putin jumatate din capitalul social subscris;
- Cumulat cu conditia de mai sus, daca inregistram o crestere anuala a capitalului propriu ajustat pentru anul 2021 fata de anul precedent, in functie de intervalele de crestere a capitalului propriu ajustat, mai putem beneficia de o reducere a impozitului conform tabelului nr.1.
| Procentul de reducere a impozitului | Intervalele de crestere anuala a capitalului propriu ajustat |
| 5% | pana la 5% inclusiv |
| 6% | peste 5% si pana la 10% inclusiv |
| 7% | peste 10% si pana la 15% inclusiv |
| 8% | peste 15% si pana la 20% inclusiv |
| 9% | peste 20% si pana la 25% inclusiv |
| 10% | peste 25% |
Tabel nr.1- Reducerea impozitului aferenta cresterii capitalului propriu intre anul curent si anul precedent
- Cumulat din nou cu prima conditie, putem beneficia in plus si de inca 3%, daca inregistram o crestere de minim 5% a capitalului propriu ajustat al anului 2022 fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul 2020, cat si pentru anii urmatori pana in 2025, raportat la anul 2020 (an de referinta maxima), conform tabelului:
| Anul pentru care se datoreaza impozitul | Procentul minim de crestere a capitalului propriu ajustat |
| 2022 | 5% |
| 2023 | 10% |
| 2024 | 15% |
| 2025 | 20% |
Tabel nr.2- Cresterea procentuala raporta la anul 2020 si anul pentu care calculam impozitul
Calculul Cresterii Capitalului Propriu
În aplicarea prevederilor lit. b) şi c), creşterea capitalului propriu ajustat se determină astfel:
- creşterea anuală a capitalului propriu ajustat în anul pentru care datorează impozitul faţă de capitalul propriu ajustat înregistrat în anul precedent, prevăzută la lit. b), se determină potrivit următoarei formule:
unde:
CCPA – creşterea anuală a capitalului propriu ajustat;
CPA – capitalul propriu ajustat;
- creşterea capitalului propriu ajustat în anul pentru care datorează impozitul faţă de capitalul propriu ajustat înregistrat în anul 2020, prevăzută la alin.(1) lit.c), se determină potrivit următoarei formule:
In cazul in care sunt aplicabile doua sau trei din reducerile prevazute mai sus, pentru determinarea valorii reducerii procentele corespunzătoare acestora se adună, iar valoarea rezultată se aplică asupra impozitului.
Exemplificare
| An | Capital propriu contabil | Capital propriu ajustat |
| 2020 | 900’000 | 300’000 |
| 2021 | 650’000 | 500’000 |
| 2022 | 850’000 | 700’000 |
| 2023 | 1’050’000 | 950’000 |
Reducere impozit 2021
Referitor la I: Crestere CPA 2021 fata de 2020 =
2% pentru capitalul propriu pozitiv si > decat 1/2 din capitalul social
10% pentru intervalul de crestere anuala (2021 fata de 2020), conform tabel nr.1
=12% total reducere pentrul anul 2021
Daca am avut un impozit pe profit anual de 50.000 lei atunci acesta va fi redus cu 12%, respectiv cu 6.000 lei.
Reducere impozit 2022
Referitor la II: Crestere CPA 2022 fata de 2021
Crestere CPA 2022 fata de 2020
2% pentru capitalul propriu pozitiv si > decat 1/2 din capitalul social
10% pentru intervalul de crestere anuala (2022 fata de 2021), conform tabel nr.1
3% reducerea pentru ca avem o crestere ca capitalului fata de anul de referinta 2020, conform tabel nr.2
=15% total reducere pentrul anul 2021
Daca am avut un impozit pe profit/venit de 75.000 lei atunci acesta va fi redus cu 15%, respectiv cu 11.250 lei.
Este un subiect care trebuie analizat de la caz la caz, sunt multe aspecte de luat in calcul, insa cel mai important este sa avem in vedere faptul ca anul la care ne vom raporta timp de 5 ani este finalul anului 2020.
11.10.2020
